美国海外账户税收合规法案的意义

FATCA是FOREIGN ACCOUNT TAXCOMPLIANCE ACT的英文缩写,中文意为《美国海外账户税收合规法案》。美国国会于2010年3月18日通过了《海外账户纳税法案》,其主要目的在于加强对美国人(包括美国公民和绿卡持有者)的海外投资的税收征管,防止美国人通过海外账户逃税。法案规定:一百万美元以上的个人账户、外资企业将成为美国政府重点关注的对象。法案要求:协议合作的外国金融机构(FOREIGN FINANCIAL INSTITUTIONS,简称FFS)向美国国税局提供美国人个人账户信息或其所拥有的境外实体的账户信息。该法案原本计划于2013年1月1日正式生效,然而美国财政部及美国国税局(INTERNAL REVENUE SERVICE,简称IRS)分别于2012年10月26日及2013年7月12日宣布推迟FATCA的生效日期至2014年7月1日正式施行。该法案正式实施一经宣布,立刻引起吸引了世人的眼球,成为坊间热点之一,因为此法案着实对在美国境外有高额资产的美国公民和绿卡持有者有着很大的影响——他们很可能需要缴纳大额税金。

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根据美国国税局发布的《绿卡持有者纳税指南》的相关规定,美国绿卡持有者不论是居住在美国,还是居住在美国以外地区,只要绿卡持有人是合法的美国永久居民,便有义务申报在全世界范围内不论以何种方式获得的收入,包括但不限于个人薪资收入、海外银行账户、股权或股票等投资收益等。根据FATCA实施细则,美国公民和绿卡持有者的海外资产超过5万美元,须向美国国税局如实申报。否则,将可能面临高达1万美元的罚款。若在国税局通告后仍未缴纳,罚款将升至5万美元。据CNN报道,中美两国已就FATCA的实施达成一项初步协议(中国政府原则上同意:将把有关美国人:包括美国公民和绿卡持有者,所有在华账户信息提交给美国国税局;而美国政府则会将中国公民在美国账户信息提供给中国财政部),这就意味着一方面,无论是美国公民、永久居民或者美国企业,还是与美国毫无关联的外国金融机构,都将受到该法案的约束;另一方面,中国不断加强对海外资产信息的掌握和管理,对逃避税务行为在全球范围展开追缴。除中国外,尚有80多个国家签署,由此可见FATCA的影响是全方位的,涵盖全球范围。

大家担心所投资产会不会因此而大大缩水。以一言蔽之,FATCA及其实施细则现阶段只对那些在美国境外有高额资产的美国公民和绿卡持有者有影响;而对那些正在通过投资方式移民的人士没有直接的影响。因为,美国征税的原则简洁概括地说是:只针对已实现的收入征税,即财产在买卖或转移时才征税。若财产还未转移,账面上即便是增值,也是不会征收增值税的。

缴税应该是在拿到绿卡之后,与所有美国公民和绿卡持有者一样照章纳税。纳税是每个公民的义务,税收既是政府管理模式的重要组成部分,也是资本主义社会经济运行的一个重要机制。换句话说,诚实纳税是好公民诸多特质之一。

美国EB- 5投资移民有一套程序严谨的操作流程,申请人在获得美国移民局的移民批准后,需在180天内入境报到,登陆之日才开始履行申报财产的义务,在此之前,所有的海外非增值资产,都是不需要向美国政府交税的。总而言之,FATCA在您绿卡获批之前对您没有直接的影响。

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