有关新提案纳税记录相关立法条款问题的说明

近来我们发现，一些中国IIUSA会员认为，新提案中 – 处理纳税证明要求时，以递交七年纳税记录证明（如适用）取代目前的五年记录 – 会导致所有中国投资人无法满足EB-5合格要求。美国投资移民协会(IIUSA)就此问题咨询了资金来源证明问题的专家——PKF中国会计师事务所以及上海德美律师事务所，我们发现并无理由认为即将生效的该条款会对目前占主导地位的EB-5投资人市场造成如此严酷的影响。

先让我们来看一下现行法案和新提案的条款：

8 CFR 204.6

§ 204.6 Petitions for employment creation aliens.

(j) Initial evidence to accompany petition.

(3) To show that the petitioner has invested, or is actively in the process of investing, capital obtained through lawful means, thepetition must be accompanied, as applicable, by:

(ii) Corporate, partnership (or any other entity in any form which has filed in any country or subdivision thereof any return described in this subpart), and personal tax returns including income, franchise, property (whether real, personal, or intangible), or any other tax returns of any kind filed within five years, with any taxing jurisdiction in or outside the United States by or on behalf of thepetitioner;

NEW Bill

(ii) Required information.—The Secretary of Homeland Security shall require, as applicable, that an alien investor’s petition under this paragraph contain—

(I) business and tax records, including—

(bb) corporate or partnership tax returns (or tax returns of any other entity in any form filed in any country or subdivision of such country), and personal tax returns including income, franchise, property (whether real, personal, or intangible), or any other tax returns of any kind, filed within 7 years, with any taxing jurisdiction in or outside the United States by or on behalf of the alien investor;

PKF审议认为，七年纳税记录的条款并不是新条款，也不会造成广泛威胁。“营业税”和“增值税”对中国企业来说都不是新事物，类似地，“个人所得税”也在中国施行了数年。USCIS审核官已经处理过足够多的案子，应当也意识到了这些事实。另外，在本次立法草案具体规定的“七年”之前，一定数量的投资人已经向USCIS递交过纳税证明，一般是五年的纳税记录。

德美律所注意到，立法草案中提及了一句“如适用”，这表示纳税规定并不一定会将所有没有任何企业或个人纳税记录的潜在EB-5申请人拒之门外。举个例子，个人股票投资人通过股票或证券交易积累个人财富，由于目前在股票收入上没有适用税法，交易者一般不用为此缴纳个人所得税，但他们的财富积累过程是合法的，提供交易记录就可以得到妥善证明支持。

纳税记录相关条款可能仅仅意味着投资人在母国是税务合规的居民。当然，如果USCIS想要寻求某位EB-5申请人的纳税额和收入的确切匹配，那么这会引起真实担忧，但是，PKF和德美律所均不认为新立法草案的叙述中明确提出了这一点。

在新法案通过后，IIUSA会继续关注这个问题——与其他一些问题一并。我们会有足够的机会在法规程序以及其他机会（比如立法历史、政策指南和诉讼）中调整七年纳税记录条款的施行。感谢您的支持，特别感谢PKF和德美律所就此重要问题提供了他们的专业意见。